Ситуация
Правительство Москвы включило это помещение коллегии в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость:
- на 2022 год — пунктом 2583 приложения 2 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (в редакции постановления от 23.11.2021 № 1833-ПП);
- на 2023 год — пунктом 12648 приложения 2 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (в редакции постановления от 22.11.2022 № 2564-ПП).
Проблема: включение в Перечень означало уплату налога на имущество физических лиц по повышенной ставке, исчисляемой от кадастровой стоимости, что существенно увеличивало налоговое бремя.
Позиция налогового органа: помещение фактически используется под размещение офисов (100% площади), что подтверждается актами обследования Госинспекции по недвижимости от 20.09.2021 № 91219539/ОФИ и от 18.01.2024 № 91238815/ОФИ. По мнению чиновников, деятельность в области права (ОКВЭД 69.1) является коммерческой и направлена на извлечение прибыли, а значит, помещение может быть отнесено к офисным.
Риски для коллегии:
- Уплата налога по кадастровой стоимости, значительно превышающей инвентаризационную
- Финансовые потери коллегии и лично собственника
- Создание прецедента для других адвокатских образований
2. Задача
Добиться признания недействующими пунктов Перечня на 2022 и 2023 годы в части включения принадлежащего коллегии помещения.
Ключевые вызовы:
- Опровергнуть выводы актов обследования о том, что помещение используется под офис.
- Доказать, что коллегия адвокатов — некоммерческая организация, а адвокатская деятельность не является предпринимательской.
- Разграничить понятия «офис» и «помещение, занимаемое адвокатским образованием» для целей применения статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
- Преодолеть позицию Правительства Москвы и Департамента экономической политики, настаивавших на коммерческом характере деятельности коллегии.
3. Работа по делу
Команда ЦМКА выстроила защиту по нескольким направлениям:
Анализ нормативной базы:
- Изучены положения ст. 378.2 НК РФ, Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций», Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».
- Установлено, что коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, а адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1, 2 ст. 1 Закона № 63-ФЗ).
Оспаривание актов обследования:
- Указано, что акты Госинспекции лишь фиксируют нахождение в помещении коллегии адвокатов, но не подтверждают осуществление самостоятельной деловой или коммерческой деятельности.
- Подчёркнуто, что в помещении размещается архив коллегии, что не тождественно офису.
- Представлены договоры аренды, устав коллегии, подтверждающие некоммерческий характер деятельности.
Судебная работа:
- Первая инстанция (Московский городской суд): 15.02.2024 требования удовлетворены, пункт 2583 признан недействующим с 01.01.2022.
- Апелляция (Первый апелляционный суд общей юрисдикции): 23.05.2024 решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба Правительства Москвы отклонена.
- Кассация (Второй кассационный суд общей юрисдикции): 21.08.2024 решение и апелляционное определение оставлены без изменения, кассационная жалоба отклонена.
- По делу о Перечне на 2023 год (Московский городской суд): 19.03.2025 требования удовлетворены, пункт 12648 признан недействующим с 01.01.2023.
Ключевые правовые позиции, использованные в защите:
- Определение Конституционного Суда РФ от 31.05.2022 № 1176-О: налогоплательщик вправе представлять доказательства несоответствия имущества критериям ст. 378.2 НК РФ.
- Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 № 46-П: недопустимость произвольного увеличения налоговой нагрузки.
- Позиция Верховного Суда РФ: акты обследования должны быть мотивированными и подтверждать фактическое использование именно под офис.
4. Результат
Судебные акты:
- По Перечню на 2022 год: признан недействующим пункт 2583 приложения 2 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (в редакции от 23.11.2021 № 1833-ПП). Решение вступило в законную силу 23.05.2024, оставлено без изменения кассацией 21.08.2024.
- По Перечню на 2023 год: признан недействующим пункт 12648 приложения 2 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (в редакции от 22.11.2022 № 2564-ПП). Решение вступило в законную силу.
Что это означало для коллегии:
- Отмена повышенной налоговой ставки — налог на имущество теперь исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости, а не кадастровой.
- Возврат излишне уплаченного налога — появилось право на перерасчёт и возврат средств за 2022 и 2023 годы.
- Взыскание судебных расходов — с Правительства Москвы в пользу Барса О.А. взысканы расходы по госпошлине (300 руб. и 4 000 руб.).
- Защита интересов всех адвокатских образований — создан прецедент, подтверждающий, что помещения коллегий адвокатов не могут быть отнесены к офисам для целей налогообложения по кадастровой стоимости.
Правовое значение кейса:
Суды подтвердили, что помещение, занимаемое коллегией адвокатов, не является офисом по смыслу ст. 378.2 НК РФ и постановления Правительства Москвы № 257-ПП, поскольку:
- коллегия адвокатов — некоммерческая организация;
- адвокатская деятельность не является предпринимательской;
- в помещении не осуществляется самостоятельная деловая или коммерческая деятельность.
Ключевой вывод: деятельность в области права (ОКВЭД 69.1) и адвокатская помощь — не тождественные понятия, и наличие кода ОКВЭД не свидетельствует о коммерческом характере деятельности.
Этот кейс — пример успешной защиты адвокатского сообщества от необоснованного налогового бремени и важный шаг в формировании правоприменительной практики в пользу некоммерческих организаций.
консультация
Получите консультацию
Расскажите о вашей ситуации — мы свяжемся с вами в течение 10 минут и предложим оптимальное решение
